公路建設項目工程決算編制辦法

第一條 為加強公路建設項目投資管理，嚴格控制建設成本，提高投資效益，根據國家有關法律、法規，結合公路建設實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于由政府或國有經濟組織投資的公路工程新建和改建項目(以下簡稱建設項目)。其他公路建設項目可參照執行。

第三條 公路建設項目工程決算(以下簡稱工程決算)是指項目實際完成的工程量、采用的單價和費用支出，以及與批準的概(預)算對比情況。

第四條 工程決算是建設項目竣工驗收工作的重要組成部分。未編制工程決算的建設項目，不得組織竣工驗收。

第五條 建設項目法人應加強建設項目投資管理工作，配備具有相應資格的公路工程造價人員，做好工程決算資料的收集、整理和分析工作，工程決算文件的編制應真實、準確和完整。

第六條 工程決算根據下列資料進行編制：

(一)經交通主管部門批準的設計文件，以及批準的概(預)算或調整概(預)算文件;

(二)招標文件、標底(如果有)及與各有關單位簽訂的合同文件;

(三)建設過程中的文件及有關支付憑證;

(四)竣工圖紙;

(五)其他有關文件、資料、憑證等。

第七條 工程決算總費用由建筑安裝工程費，設備、工具及器具購置費，工程建設其他費用三部分構成。對于概(預)算編制辦法規定的項目及批準概(預)算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費用列入第三部分。

第八條 工程決算通過工程決算表(見附件1)進行計算，各表格的相互關系見附件2，有關問題說明見附件3。

第九條 工程決算文件由項目法人在交工驗收后負責組織編制，竣工驗收前編制完成，并將工程決算文件及工程決算數據軟盤各1份上報交通主管部門，同時抄送工程造價管理部門。

第十條 工程決算文件應簡明扼要、字跡清晰、數據真實、計算正確、符合規定。

第十一條 工程決算文件包括工程決算編制說明和工程決算表。

第十二條 工程決算編制說明應包括以下內容：

(一)工程決算概況;

(二)工程概(預)算執行情況說明，其中應說明招標方式、結果及重大設計變更情況;

(三)設備、工具、器具購置情況的說明;

(四)工程建設其他費用使用情況的說明(包括征地拆遷費、建設單位管理費、監理費等);

(五)預留費用使用情況的說明;

(六)工程決算編制中有關問題處理的說明;

(七)造價控制的經驗與教訓總結;

(八)工程遺留問題;

(九)其它需要說明的事項。

第十三條 工程決算表包括:

(一)建設項目概況表(01表)

(二)投資控制情況比較表(02表)

(三)工程數量情況比較表(03表)

(四)概(預)算分析表(04表)

(五)標底及合同費用分析表(05表)

(六)項目總決算(分析)表(06表)

(七)建安工程決算匯總表(07表)

(八)設備、工具及器具購置費用支出匯總表 (08表)

(九)工程建設其他費用支出匯總表(09表)

第十四條 工程決算數據軟盤包括工程決算文件和基礎數據表?；A數據表包括以下內容:

(一)合同段工程決算表(10表)

(二)工程合同登記表(11表)

(三)變更設計登記表(12表)

(四)變更引起調整金額登記表(13表)

(五)工程項目調價登記表(14表)

(六)工程項目索賠登記表(15表)

(七)計日工支出金額登記表(16表)

(八)收尾工程登記表(17表)

(九)報廢工程登記表(18表)

(十)工程支付情況登記表(19表)

第十五條 工程決算表應按照規定的填表說明編制，基礎數據表應在工程實施的過程中隨時填寫，使工程決算與工程管理緊密結合，保證基礎資料的完整性，提高管理工作的規范性。

第十六條 《公路工程竣(交)工驗收辦法》規定的交工驗收和竣工驗收合并進行的小型項目可參照執行。

第十七條 本辦法由交通部負責解釋。

第十八條 本辦法自2004年10月1日起執行。

附件一:

工程決算表(格式及填表說明)

×××公路工程決算文件

(CK×××+×××～CK×××+×××)

編制單位：

編報日期： 年 月 日

×××公路工程決算文件

(CK×××+×××～CK×××+×××)

項目法人：(蓋章)

項目負責人：(簽字)

編制：(簽字并加蓋資格印章)

復核：(簽字并加蓋資格印章)

年 月 日

基礎數據表(格式及填表說明)

×××公路工程決算文件

基礎數據表

(CK×××+×××～CK×××+×××)

編制單位：

編報日期： 年 月 日

附件三:

有 關 問 題 說 明

1、公路建設項目工程決算的目的和作用

公路建設項目工程決算，作為建設項目完成后從工程投資控制角度形成的成果，是工程估、概、預、決算管理環節中的重要一環，同時滿足不同管理部門對工程造價管理信息的需求。政府主管部門，作為投資宏觀控制的主體，需從中得到的是造價管理的最終結果，即控制目標的實現程度;審計監督部門的工作重點是對資金的流向及使用的合法性的判斷，但需以其使用的必要性及形成的實物工程量為基礎;造價管理部門，作為多次計價的最后一次確定造價，需要了解的重點是項目過程管理計價的必要性、合理性，并為造價資料的積累提取信息;建設單位則需從中總結管理經驗，提高管理水平。通過工程決算的編制，能夠真實地反映項目費用形成，考核各項費用支出的必要性和合理性，與批準的概(預)算對比反映概(預)算執行情況，從而達到規范管理，堵塞漏洞的目的;使竣工財務決算的編制有一個良好的基礎;同時為進一步修訂計價依據和建立造價數據庫積累造價資料。

2、工程決算與竣工決算(財務決算)的關系

工程決算和竣工決算是從不同的側面對建設單位在項目管理過程中費用支出情況的反映，是對項目建設成果的反映。但兩者之間存在著一定的差異。

工程決算是從工程管理的角度出發，側重于工程實體形成過程中 “量”、“價”、“費”的分析，以建安工程費用為重點，以簽定的合同為基礎，以實施工程量、合同單價及合同相關條款為核算依據，同時反映工程管理過程中量的變化引起的費用變化和非量變化引起的費用變化，最終形成以建設項目的費用構成為表現形式并反映項目分部、分項工程的工程量大小以及綜合單價的高低。在編制過程中側重于對計價依據執行情況的考核，能夠確定費用支出的必要性和合理性，因此它不僅是對項目實際造價的反映，同時也是規范工程管理過程、提高管理水平的一個重要手段，并且完善了以“量”、“價”、“費”為主線的估、概、預、決算體系。

竣工決算則是從財務管理的角度出發，側重于對資金的流向、大小和在時間上分布的分析，以現行的財稅制度為依據，通過對資金的流動情況為重點進行分析，形成符合基本建設財務管理辦法的科目體系，來反映竣工工程從開始建設起至竣工為止的全部資金來源和運用情況，達到核定使用資產價值的目的。由于它側重于對財務制度執行情況的反映，能夠確定資金流動的真實性和合法性，是辦理資產交付使用手續的依據。

作為工程建設過程中缺一不可的兩個管理體系—工程管理和財務管理，是緊密聯系、相互制約的，那么同為對管理成果的直接反映，工程決算和竣工決算也是相輔相成的。工程決算是在基礎數據表所反映的內容的基礎上對工程管理過程的監督，在一定程度上滿足了工程管理人員對有關造價信息的需求，也是編制竣工決算的基礎和依據;而竣工決算是通過對財務管理過程中日常費用支出的監督檢查，達到規范管理的目的，同時也是對工程決算的歸納和總結。

3、關于本辦法的適用范圍

本辦法從資金來源和建設項目分類兩方面考慮規定其適用范圍是“政府或國有經濟組織投資的公路工程新建和改建項目”。從資金來源看，由政府或國有經濟組織投資的項目，其建設管理程序必將嚴格執行國家的有關規定，在實施了招投標后的項目，其投資效益的風險是由投資主體—國家來承擔的，那么費用支出的合理性也是需要向國家說明的;對于非國有投資的項目如獨資項目，是否執行本辦法應由投資人決定，不宜強制性執行本辦法。從建設項目的分類來講，新建工程、改建工程嚴格執行本辦法的有關規定。公路養護工程的大中修工程，由于項目規模較小、相對簡單，不要求強制執行本辦法，可參照執行。

4、批準的概(預)算與決算的對比口徑問題

基本建設項目造價的確定與控制目標的設立是以批準的概(預)算的方式實現的，而項目實施是以合同工程量清單報價為主要依據進行工程價款結算的，合同工程量清單中章、節、細目劃分與概(預)算的項目表中項、目、節的劃分不對應。為真實反映實施過程的費用形成和規范過程管理只能按合同工程量的模式形成工程決算，同時也形成了決算與批準概(預)算在細節上對比的困難。如果以概(預)算規定的項、目、節進行對比，合同中的有些細目編號就無法一一對應的歸入相應的“目”中，如：交叉工程的路基、路面、橋梁等工程項目，其內容在合同中已分別融入第200章、第300章、第400章等章節之中，而項目完成之后支付報表難以將這部分內容所涉及的量、費單獨列出;如果以工程量清單的章、節、細目進行對比，則批準的概(預)算中的費項也無法與現有的細目編號完全對應，比如400章，橋梁工程中不同的砼標號采用不同的支付號，從概(預)算中難以對不同標號砼的量、價、費進行確定。因此完全采用概(預)算項目表的項、目、節或者合同工程量清單的章、節、細目進行對比都難以實現。有的工程管理人員建議按照概(預)算項目表中“項”的層次，將工程決算的章、節、細目歸類匯總，進行對比，如建安費的路基工程、路面工程等，這樣一來，通過編制工程決算所能提供的信息量太少，滿足不了在更深入的層次上分析管理過程中量、價、費與批準投資中量、價、費的變化情況，提供的信息也對造價資料的積累起不了太大的作用。因此，本辦法采取了一個較為折中的方式，對合同文件工程量清單中的工程細目適當歸類匯總，使其達到概(預)算項、目、節中相當于“目”的層次，進行一一對應、分析比較。取消概(預)算中“交叉工程”的項，歸并到其它項下，對“目”的內容進行適當的歸納。概(預)算及工程決算均在概(預)算項、目、節中比“目”稍粗的基礎上對兩者進行比較。這樣體現了側重于項目的過程管理，工程決算的編制不過多的增加工作量，又能達到分析比較的目的，基本滿足各個不同部門對工程造價信息的需求。

5、關于表格的設置

根據完成的時間、資料來源、作用的不同及滿足不同的管理要求將表格分為兩部分，即以合同段為對象的基礎數據表和以整個項目為對象的工程決算表。

(1)基礎數據表格：由10表—19表組成，是工程管理過程中逐漸形成的。以每個合同段管理過程中的資料為基礎，以規范管理過程、為項目造價分析比較提供基礎資料、便于項目法人對建安工程各合同段的造價管理等為目的設置。包括合同登記表(11表)，工程實施過程中發生的變更設計、變更引起調整、工程項目調價、工程項目索賠、計日工支出、收尾工程以及報廢工程(12表—18表)，反映各合同段管理過程中建安工程為主要內容的變化情況，以交工驗收前的最后一次支付報表形成工程支付情況登記表(19表)反映實際支出，再通過核算工程量與實際支付工程量的對比形成10表，反映各合同段費用支出的情況。

(2)工程決算表格由01表—09表組成，是對項目管理過程中各合同段造價管理情況的整體反映，一般在各個管理階段完成后形成部分資料，在工程交工后最終編制完成。以建安工程決算匯總表(07表)、設備、工具及器具購置費用支出匯總表(08表)、工程建設其他費用支出匯總表(09表)分別反映構成決算的第一、二、三部分費用;進而生成項目總決算(分析)表(06表)，并與標底及合同費用分析表(05表)、概(預)算分析表(04表)相比較，來反映不同控制階段的工程造價，在投資控制情況比較表(02表)和工程數量情況比較表(03表)中對不同階段的費用及工程數量情況分別進行對比，最終形成建設項目概況表(01)，得到項目的總體情況，以滿足項目法人、造價管理部門、審計部門及上級管理部門對項目造價信息的需要。

第二、三部分的支出費用統計與建安費部分略有不同，這是由于建設項目的工程管理是以建安工程為重點進行的，而決算的編制也充分體現了這一點;其次建安工程的管理又是按合同段進行的，而第二部分設備及工器具購置費用以及第三部分工程建設其他費用是以項目總體來管理的，雖然有一定數量的合同，還涉及到以支付憑證處理的部分費用，但都比較簡單、易于核查。因此，第二、三部分的費用分別在所設置的統計、決算合一的單一表格中反映，在建安工程中所涉及的相關費用如部分設備費等從建安費決算(07表)中剔除，匯入第二部分。

6、編制工程決算與加強工程實施過程中的造價管理問題

從基礎數據表的內容可以看到，合同登記表是在合同簽定后即可著手的工作，而設計變更、工程索賠、項目調價等內容是對施工管理工作過程的記錄，支付登記表則是對最后一次支付的反映。隨著項目的建設完成，決算文件中所涉及到的有關基礎數據表的內容也基本完成，只需要對相關數據進行匯總即可得到合同段工程決算表(10表)。而批準概(預)算分析表和合同及標底費用分析表在招標完成后就可以進行填寫，至于決算分析表完成是以建設管理過程中基礎表格的數據匯集完成的。因此，決算文件的編制不是為編制決算而編制，而是造價管理痕跡的表式記錄，要通過對決算的編制達到規范管理，加強管理的目的。反過來講，如果管理不規范或在項目實施完成后再去著手按本辦法編制工程決算是比較困難的，也達不到通過工程決算編制規范管理過程的目的。

編制工程決算僅僅得到工程的實際造價，也不是編制工程決算的全部目的，因此在02表、03表中對批準的概(預)算、標底、工程合同及工程決算等進行了一系列比較。通過這些比較一方面可以直觀反映各管理環節的管理成果，如在02表中通過工程合同與批準的概(預)算的費用比較，以得到項目的招標效益;通過標底與工程合同費用比較，得到項目的投標效益;通過對項目決算費用與批準概(預)算比較，得到項目的執行情況;通過項目決算費用與工程合同費用比較，得到項目的管理效益。在03表中，對相應的工程數量也進行了比較，以達到前者控制后者，后者檢驗前者的目的，這有利于總結經驗，提高規范化管理程度。

7、工程決算反映造價管理情況的深度或層次問題

所謂“量、價、費”粗略的分有兩個層次。第一層次是工、料、機消耗量，工、料、機單價，工、料、機費用及其他直接費、間接費、稅費、利潤等。第二層次是工程量、工程量的綜合單價和工程費用。目前工程實施中，計量支付是以合同為基礎，按第二層次來進行的，因此，工程決算也反映到這一層次就可以了。原因一是要想反映第一層次，則增加的工作量是巨大的，并且要從施工企業的統計中去有序反映，但目前在實際中施工企業的這種統計核算工作是相當薄弱的。如果規定要反映第一層次的工、料、機消耗，其結果必然會造成資料的失真。二是籠統地反映工、料、機消耗實際價值不大，如果從反映行業對國民經濟貢獻的角度來要求，則其有意義，但用概算中的工、料、機消耗量來統計其已能基本滿足相應的要求。因此，為不過分增加工程決算編制工作量，保證編制質量，本辦法要求工程決算僅反映到第二層次。

8、工程決算表格設置對不同工程的適用性問題

對于不同規模的工程，涉及的工程內容不同，因此在表格內容的設計上，盡量使其具有一定的普遍性，以滿足項目管理的需要。同時對表格的內容允許根據項目特點做適當擴展，增加或減少其中的部分項目、欄目內容，以適應不同的工程。如01表的獨立橋梁工程、獨立隧道工程，對其中主要工程量欄的分部工程名稱空缺，可使填表者靈活掌握。

對于不同管理模式實施的工程，無論何種管理模式，無非采用單價合同、總價合同或者是項目總承包的形式，但它們都是以合同為基礎進行的，與目前以合同為基礎的決算文件編制原則一致，在具體操作上不會存在大的問題。

對于不同的管理水平，由于一般項目在招標時業主已成立了專門的機構開始對項目進行管理，其中也包括具備一定資質的造價管理人員，可以勝任對決算文件的編制;而對于個別不具備造價知識的管理人員來講，他們對工程管理程序相當熟悉，通過一定時間的短期培訓和計算機知識的學習，也能夠完成決算文件的編制工作。隨著信息時代的來臨，計算機的普及應用已成為必然的趨勢，與之配套的系統軟件在極大提高工作效率、減少編制工作量、促進計算機化的同時，其所特有的導向系統及幫助系統也會幫助編制人員盡快的熟悉編制工作。

同時對于管理上沿用的國際、國內的一些慣例，在表格的設計中也有所考慮。如工程項目調價登記表，根據招標范本的有關規定設計了以綜合調價系數進行價格調整的表格形式(14-1表)，但考慮到目前有些項目的調價并不使用綜合調價系數，只對涉及到的個別材料單價或人工單價進行調整，針對這種情況設計了單個材料或人工單價調整的單項調價方式(14-2表)，以適應不同的管理方式。

9、關于部分表名、欄目名的定義

⑴變更設計：在項目管理過程中，在簽定的合同基礎上的工程數量變更。

⑵變更引起調整：根據公路工程國內招標文件范本52.2、52.3條的有關規定，“如果合同的工程量清單中某一個支付細目所列的“金額”或“合價”超過簽約時合同價格的2%，而且該支付細目變更后的工程實際數量超過或少于工程量清單中所列數量的25%，則該支付細目的單價或總額價應予以調整。” “如果發生這種情況，監理工程師應與業主和承包人協商后確定一筆管理費調整額，從合同價格中扣除或加到合同價格上”。變更引起調整金額指以上兩種情況引起的費用調整。

⑶收尾工程：交工驗收時尚未完成，竣工驗收必須完成的工程。根據有關文件規定收尾工程不能超過5%。

⑷報廢工程：部分或全部實施，而實際又不再使用的分部或分項工程。

⑸其他支付費用：是指變更引起調整、工程項目調價、工程項目索賠及計日工支出四項費用合計。

⑹暫定金額：工程量清單中的暫定金額包括三種形式，計日工、專項暫定金額與一定百分率的不可預見因素的預備金。這些都是可能發生、也可能不發生、招標時難以確定的金額，均按合同通用條款第58條規定辦理。

10、關于工程決算的功能與工作量的關系問題

要完全滿足不同部門、不同管理層對工程決算的要求，賦予工程決算太多的功能，必然會引起工作量過度的增加。本辦法力求在不增加過大的工作量的前提下，滿足不同的管理層次對工程決算信息的需求。例如，對建安工程決算匯總表(07表)中某一支付項的平均單價的提取，可以滿足造價數據庫對信息的需求;而投資控制情況比較表(02表)，可使建設主管部門從中得到建設管理各階段投資控制的對比信息，從而對該項目的管理做出綜合評價。因此該法規性文件只能是對項目普遍性的反映，至于其特殊性的內容，或者為解決某一方面的問題，可在大的框架不變的情況下，進行專門的分析，以得到有關信息。

11、按照《公路工程國內招標文件范本》(1999年版)招標的項目工程決算的編制問題

本辦法是根據《公路工程國內招標文件范本》(2003年版)、《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》(交公路發[1996]612號)編制的。對仍按《公路工程國內招標文件范本》(1999年版)招標的項目，由于兩個版本的《公路工程國內招標文件范本》對于本辦法的整體框架體系并不影響，因而對使用配套的工程決算系統編制工程決算的項目來說，由于在該系統中保留了《公路工程國內招標文件范本》(2003年版)、(1999年版)兩種范本的模式，用戶可以根據工程實際情況進行選擇;對于使用手工進行工程決算編制的項目，工程量清單的錄入、計日工合同的登記可根據項目的實際情況進行填表，操作上不存在問題。而對于原范本中105節監理費用的處理，則需要對相應表格稍加調整，即在基礎數據表10表中對包含在建安合同中的監理費用進行單列，基礎數據表中的數據傳遞建安工程決算匯總表(07表)，在項目決算(分析)表(06表)中，將105節費用歸入第三部分工程建設其他費用的工程監理費中，即可完成對該項費用的處理。這樣也就解決了按照《公路工程國內招標文件范本》(1999年版)招標的項目工程決算編制問題。